Test de la Ley General Tributaria: Título IV: la potestad sancionadora

En un procedimiento sancionador, la inspección de los tributos concluye que se ha cometido una infracción tributaria leve por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación de las previstas en el artículo 191 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. La sanción será:

• aMulta pecuniaria proporcional del 50 por ciento y se graduará incrementando el porcentaje mínimo conforme a los criterios de comisión repetida de infracciones tributarias y de perjuicio económico para la Hacienda Pública, con el incremento porcentual previsto en el párrafo b) del apartado 1 del artículo 187 de esta ley.
• bMulta pecuniaria proporcional del 50 por ciento y se graduará incrementando el porcentaje mínimo conforme a los criterios de comisión repetida de infracciones tributarias y de perjuicio económico para la Hacienda Pública, con el incremento porcentual previsto en el párrafo a) del apartado 1 del artículo 187 de esta ley.
• cMulta pecuniaria proporcional del 50 por ciento.
• dMulta pecuniaria proporcional del 50 por ciento y se graduará incrementando el porcentaje mínimo conforme a los criterios de comisión repetida de infracciones tributarias y de perjuicio económico para la Hacienda Pública, con los incrementos porcentuales previstos para cada caso en los párrafos a) y b) del apartado 1 del artículo 187 de esta ley.

La inspección de los tributos, tras un procedimiento inspector, concluye que se debe devolver 2.000 euros a un obligado tributario, cuando éste había solicitado 7.000 euros en su autoliquidación y entiende que existen indicios de la comisión de una infracción tributaria porque se han incluido datos falsos en la misma, ¿cuál será la sanción a imponer en este caso según la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria?

• a5.000 euros, al tratarse de una infracción por obtención indebida de devoluciones prevista en el artículo 193 de la LGT y ser grave porque la base de la sanción es superior a 3.000 €. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas.
• b2.500 euros, al tratarse de una infracción por obtención indebida de devoluciones prevista en el artículo 193 de la LGT y ser leve por la no existencia de ocultación. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas.
• c750 euros, al tratarse de una infracción por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa del tributo conforme al artículo 194 de la LGT, sin que puedan practicarse las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT.
• d750 euros, al tratarse de una infracción por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa del tributo conforme al artículo 194 de la LGT. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas.

Según el artículo 184 de la Ley, 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se consideran anomalías sustanciales de la contabilidad:

• aEl empleo de facturas, justificantes u otros documentos falsos o falseados, siempre que la incidencia de los documentos o soportes falsos o falseados represente un porcentaje superior al 10 por ciento de la base de la sanción.
• bLa utilización de personas o entidades interpuestas cuando el sujeto infractor, con la finalidad de ocultar su identidad, haya hecho figurar a nombre de un tercero, con o sin su consentimiento, la titularidad de los bienes o derechos, la obtención de las rentas o ganancias patrimoniales o la realización de las operaciones con trascendencia tributaria de las que se deriva la obligación tributaria cuyo incumplimiento constituye la infracción que se sanciona.
• cLa llevanza incorrecta de los libros de contabilidad o de los libros o registros establecidos por la normativa tributaria, mediante la falsedad de asientos, registros o importes, la omisión de operaciones realizadas o la contabilización en cuentas incorrectas de forma que se altere su consideración fiscal. La apreciación de esta circunstancia requerirá que la incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros represente un porcentaje superior al 25 por ciento del importe de la base de la sanción.
• dLa llevanza de contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, no permitan conocer la verdadera situación de la empresa.

Identifique cuáles de los que se detallan a continuación, son criterios para la graduación de las sanciones tributarias según el artículo 187 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

• aPerjuicio económico para la Hacienda Pública, ocultación e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
• bComisión repetida de infracciones tributarias, utilización de medios fraudulentos e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
• cComisión repetida de infracciones tributarias, perjuicio económico para la Hacienda Pública e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
• dOcultación, utilización de medios fraudulentos e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.

En el caso de que se haya realizado un acta con acuerdo y proceda la imposición de una sanción, de acuerdo con el artículo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ¿qué reducción cabría realizar sobre el importe de la sanción?

• aReducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 30% y reducción por pronto pago prevista en el apartado 3 del artículo 188 del 40%.
• bReducción por conformidad prevista en el apartado 1 del Artículo 188 del 65% y reducción por pronto pago prevista en el apartado 3 del artículo 188 del 40%.
• cReducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 30%.
• dReducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 65%.

El artículo 189 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece en qué supuestos se extingue la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias. Indique cuál de los siguientes es un supuesto CORRECTO:

• aPor el trascurso del plazo de 6 meses a contar desde el momento en que se cometieron las correspondientes infracciones.
• bPor el trascurso del plazo de 6 meses a contar desde la suscripción del Acta de Conformidad en que se propone la regularización la infracción tributaria sancionada.
• cPor el pago de la liquidación dictada en el procedimiento de regularización de la infracción de que trae causa.
• dPor el fallecimiento del sujeto infractor.

Señale la afirmación CORRECTA en relación con el procedimiento sancionador en materia tributaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

• aSe tramitará, exclusivamente, de forma separada a los de aplicación de los tributos regulados en el título III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
• bDeberá concluir en el plazo máximo de 12 meses, contados desde la notificación de la comunicación de inicio del procedimiento.
• cSe tramitará de forma separada a los de aplicación de los tributos regulados en el título III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, salvo renuncia del obligado tributario, en cuyo caso se tramitará conjuntamente.
• dLa propuesta de resolución será notificada al interesado, indicándole la puesta de manifiesto del expediente y concediéndole un plazo de 10 días para que alegue lo que considere oportuno.

Según lo dispuesto en el artículo 211.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la caducidad del procedimiento sancionador se produce:

• aTranscurrido el plazo de seis meses desde que se hubiese notificado o se entienda notificada la liquidación o resolución del procedimiento del que trae causa.
• bTranscurrido el plazo de tres meses desde que se hubiese notificado o se entienda notificada la liquidación o resolución del procedimiento del que trae causa.
• cTranscurrido el plazo de seis meses a contar desde la notificación al contribuyente del inicio del procedimiento sancionador.
• dTranscurrido el plazo de tres meses a contar desde la notificación al contribuyente del inicio del procedimiento sancionador.

Señale la respuesta CORRECTA en relación con la sanción por presentar fuera de plazo una declaración de la que deriva una deuda tributaria, con requerimiento previo de la Administración, de acuerdo con el artículo 192 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

• aEl tipo será del 10% de la deuda tributaria.
• bEl tipo será del 15% de la deuda tributaria, más intereses de demora.
• cEl tipo aplicable estará entre el 50% y el 150% de la deuda tributaria.
• dSe aplica sanción únicamente si la deuda supera los 3.000 euros.

Según el artículo 187.1.a) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, señale cuál de las siguientes afirmaciones es CORRECTA en relación con los porcentajes en los que se incrementará la sanción mínima cuando concurra comisión repetida de infracciones tributarias, salvo que se establezca expresamente otra cosa:

• aCuando el sujeto infractor hubiera sido sancionado por una infracción grave, el incremento será de 5 puntos porcentuales.
• bCuando el sujeto infractor hubiera sido sancionado por una infracción grave, el incremento será de 15 puntos porcentuales.
• cCuando el sujeto infractor hubiera sido sancionado por una infracción grave, el incremento será de 10 puntos porcentuales.
• dCuando el sujeto infractor hubiera sido sancionado por una infracción grave, el incremento será de 25 puntos porcentuales.

Según lo dispuesto en el artículo 180.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en relación al principio de no concurrencia de sanciones tributarias, señale cuál de las siguientes afirmaciones es CORRECTA:

• aLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias no resultan compatibles con la exigencia del interés de demora ni de los recargos del período ejecutivo.
• bLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan compatibles con la exigencia del interés de demora, pero no de los recargos del período ejecutivo.
• cLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan compatibles con la exigencia de los recargos del período ejecutivo, pero no del interés de demora.
• dLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan compatibles con la exigencia del interés de demora y de los recargos del período ejecutivo.

La infracción tributaria tipificada en el artículo 194.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, consistente en solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes, sin que las devoluciones se hayan obtenido:

• aLa infracción es muy grave, si dicha solicitud supera la cantidad de 3.000 euros.
• bLa infracción es grave y se sanciona con multa fija de 600 euros.
• cLa infracción tributaria prevista en este apartado será muy grave y se sanciona con multa fija de 1.000 euros.
• dLa infracción es grave y la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento.

De conformidad con el artículo 212.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la interposición en tiempo y forma de un recurso o reclamación administrativa contra una sanción producirá:

• aLa pérdida en todo caso de la reducción por conformidad prevista en el párrafo b) del apartado 1 del artículo 188 de dicha Ley.
• bLa suspensión de la ejecución de la sanción en periodo voluntario aportando alguna de las garantías previstas en el artículo 224 de dicha Ley.
• cLa suspensión automática de la ejecución de la sanción en periodo voluntario sin necesidad de aportar garantías hasta que sea firme en vía administrativa.
• dLa suspensión automática de las responsabilidades por el pago de deudas previstas en el artículo 42.2 de dicha Ley.

De conformidad con el artículo 179.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las acciones u omisiones tipificadas en las leyes no darán lugar a responsabilidad por infracción tributaria cuando se realicen:

• aPor autoridades o personas que ejerzan profesiones oficiales.
• bPor empleados públicos.
• cPor personas físicas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
• dPor quienes carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.

Una de las formas previstas en el artículo 211.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, de terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria es:

• aEl inicio de un procedimiento de comprobación limitada o inspector que alcance a la comprobación de los hechos determinantes de la infracción tributaria.
• bLa caducidad.
• cEl desistimiento.
• dLa prescripción.

La infracción tributaria tipificada en el artículo 194.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, consistente en solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes, sin que las devoluciones se hayan obtenido:

• aEs muy grave si se han utilizado medíos fraudulentos.
• bSe sanciona con multa fija de 300 euros.
• cEs grave.
• dEs leve si la cuantía solicitada indebidamente no excede de 600 euros.

Según el artículo 180 apartado 3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, referente al principio de no concurrencia de sanciones tributarias:

• aLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan compatibles con la exigencia del interés de demora y de los recargos del período ejecutivo.
• bLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias no resultan compatibles con la exigencia del interés de demora y de los recargos del período ejecutivo.
• cLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan compatibles con la exigencia del interés de demora pero no con la de los recargos del período ejecutivo.
• dLas sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias no resultan compatibles con la exigencia del interés de demora pero sí con la de los recargos del período ejecutivo.

¿Cómo se aplican los criterios de graduación de las sanciones tributarias?

• aPor orden de la prelación de acuerdo con lo establecido en el artículo 187.2 de la Ley 58/2003, General Tributaria.
• bÚnicamente cuando no se haya impuesto una sanción no pecuniaria accesoria, de acuerdo con lo establecido en el artículo 187.2 de la Ley 58/2003, General Tributaria.
• cEmpleando exclusivamente uno de los criterios establecidos para graduar las sanciones de acuerdo con lo establecido en el artículo 187.2 de la Ley 58/2003, General Tributaria.
• dSimultáneamente de acuerdo con lo establecido en el artículo 187.2 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 191 de la Ley 58/2003, General Tributaria, siendo la base de la sanción 4.000 euros, y concurriendo el criterio de calificación de anomalías sustanciales en la contabilidad y en los libros o registros establecidos por la normativa tributaria, la infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación se calificará como:

• aLeve.
• bGrave, siempre y cuando se produzca perjuicio económico a la Hacienda Pública.
• cMuy grave.
• dMuy grave, siempre que, además, el sujeto infractor sea reincidente.

Conforme al artículo 184 de la Ley 58/2003, General Tributaria, uno de los criterios de calificación de las infracciones es:

• aLa comisión repetida de infracciones tributarias
• bLa ocultación de datos a la Administración tributaria.
• cEl perjuicio económico para la Hacienda Pública.
• dEl incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.